Revenus périodiques
Les revenus périodiques sont des revenus versés aux employés de façon périodique, généralement sous la forme d’avances, de salaires ou de salaires horaires.
Il est important de se rappeler qu'en ce qui concerne l'imposition, les tranches d'imposition ne sont pas progressivement augmentées en fonction du revenu cumulatif de l'année. En d'autres termes, vous ne payez pas « aucun impôt » sur votre exemption de base (au niveau fédéral, cela représente 11 474 $ par an), puis 15 % sur la tranche suivante, et ainsi de suite. Si vous étiez imposé de cette manière, le gouvernement ne percevrait pas d'argent jusqu'à ce que vous gagniez plus de 11 474 $, puis, au fil de l'année, il percevrait de plus en plus, ce qui rendrait la planification beaucoup plus difficile.
Au lieu de cela, le gouvernement exige que les prestataires de services de paie estiment le salaire annuel d'un employé en se basant sur le salaire de la période de paie. Par exemple, disons que vous gagnez 45 000 $ par an et que vous êtes payé deux fois par mois. Votre chèque de paie bimensuel serait de 1 875 $.
À partir de ce chiffre, l'ARC n'a pas besoin de savoir quel est votre salaire annuel réel ‒ elle peut le deviner en multipliant ce chiffre par le nombre de périodes de paie, ce qui nous ramène à 45 000 $. De plus, elle sait maintenant dans quelles tranches d'imposition vous vous situerez : la deuxième tranche se situe au-delà de 42 707 $, ce qui signifie qu'une partie de vos revenus se situera dans la deuxième tranche.
L'ARC détermine donc vos impôts annuels de la manière suivante. Tout d'abord, elle impose vos premiers 42 707,00 $ au taux standard de 15 % (et ignorent l'exemption de base jusqu'à plus tard), ce qui donne un total de 6 406,05 $. Elle impose ensuite le reste (45000-42707=) 2 293,00 $ à 22 %, soit un total de 504,46 $. Le total de ces deux chiffres donne 6 910,51 $.
Après avoir déterminé cela, l'exemption de base est ensuite prise en considération. Puisque les premiers 10 822,00 $ de revenus se trouvent dans la première tranche, c'est là qu'ils sont pris en compte : 10 822,00 * 15% = 1 623,30. Ce chiffre est ensuite soustrait du total des impôts indiqué ci-dessus, ce qui nous donne 5 287,21 $. Ce chiffre correspond au total de vos impôts (fédéraux) payés cette année-là. Cette astuce peut être adaptée aux impôts provinciaux en remplaçant les exemptions, les tranches et les pourcentages d'imposition appropriés.
C'est ainsi que l'ARC et le gouvernement veulent que leurs impôts soient calculés. Les choses pourraient se compliquer légèrement si l'on ajoutait un bonus.
Revenus non périodiques
Les revenus non périodiques (ou « bonus ») sont des revenus comme les primes ‒ ils ne sont pas versés régulièrement et donc, si le gouvernement devait utiliser la méthode d'imposition ci-dessus, il surestimerait grossièrement le montant que vous auriez à payer en impôts. Par exemple, si vous gagnez 1 875 $ par chèque de paie, mais recevez une prime de 4 000 $, le gouvernement estimerait votre salaire à ([1 875+4 000)*24=) 141 000 $, ce qui est bien loin de 45 000 $. Cela vous ferait passer dans la quatrième tranche d'imposition et vos impôts annuels frôleraient les 30 000 $!
Au contraire, les revenus non périodiques sont calculés en plus de votre salaire annuel. Ainsi, si votre salaire annuel est de 45 000 $ et que vous recevez une prime de 4 000 $, en utilisant la méthode non périodique, votre salaire annuel sera calculé comme étant de 49 000 $ ‒ ce qui, même si ce n'est pas tout à fait exact (si vous gagnez plus ou moins au cours d'une période de paie, si vous recevez d'autres primes, etc.), est certainement beaucoup plus exact. C'est pourquoi une prime définie comme non périodique sera calculée de manière très différente d'une prime calculée par erreur comme étant périodique.